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相关文章 |
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2007年中级会计实务预测试卷（B卷） |
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| 2007年中级会计实务预测试卷（B卷） |
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作者：佚名 文章来源：中华会计网更新时间：2007-5-10 13:34:36  |
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一、单项选择题（本类题共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1．在采用间接法净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中属于调减项目的是（ ）。
A、存货的减少 B、投资损失 C、计提的坏账准备 D、经营性应付项目的减少
2．下列各项支出中，属于企业收益性支出的是（ ）。
A、购入不需安装设备支付的运杂费 B、企业筹建期间发生的办公费
C、购买土地使用权支付的耕地占用税 D、无形资产的研究阶段费用
3． ABC公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转该公司2004年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出格为每件2600元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金50元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A、6 B、16 C、26 D、36
4．下列有关固定资产入账成本的论断中，不正确的是（ ）
A、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到竣工决算前所发生的全部支出，作为入账价值。
B、投资者投入的固定资产，按评估或协议价入账，但此口径不公允的除外。
C、购置的不需安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本、交纳的相关税金等，作为入账价值。
D、融资租入的固定资产（融资租入资产总额大于承租人租入资产总额的30%时），按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。
5．东风公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备（本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读）。转让该专利权形成的净损失为（ ）万元。
A、8.2 B、7.4 C、7.2 D、6.4
6．委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（ ）。
A、“应交税费——应交消费税”科目的借方 B、“营业税金及附加”科目的借方
C、“原材料”科目的借方 D、“委托加工物资”科目的借方
7． E公司于2004年1月1日为建造厂房挪用了一般借款500万元，年利率为10%，期限为5年，公司于10月1日支出200万元，于11月1日支出100万元，于12月1日支出80万元，用于厂房的建造。则当年该项建造中，应予资本化的利息金额为（ ）万元。
A、12.5 B、1.83 C、9.5 D、7.33
8．A、B企业均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司以固定资产换入B公司企业存货，A企业固定资产帐面原价160 000元，已提折旧40000元，已计减值准备20000元，支付70000元的补价。
B企业存货的成本为180000元，市价为170000元，已提跌价准备为10000元，双方均无法确认资产的公允价值，则A企业换入存货的入帐价值为（ ）元。
A、150 000 B、141100 C、130 000 D、20 080
9．T公司为2005年12月份发现2003年12月已开始使用的一项固定资产尚未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目中。该项固定资产原价450万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，均与税法规定的折旧政策一致。该公司适用的所得税率为33%，则该项会计差错对企业留存收益的影响金额为（ ）万元。
10．某上市公司20×3年度财务会计报告批准报出日为20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元；
B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元；
C、公司董事会提出20×3年度利润分配方案为每10股送3股股票股利；
D、公司支付20×3年度财务会计报告审计费40万元。
11．某事业单位2001年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2001年该单位事业收入为5 000万元，事业支出为4 500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2001年年末事业基金中，一般基金结余为（ ）万元。
A、350 B、450 C、650 D、750
12下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）
A、盈余公积转增资本 B、盈余公积补亏
C、法定公益金用于建造集体福利设施； D、用税后利润补亏
13. 甲公司将生产的产品用于在建工程。该产品成本为10万元，计税价格（公允价值）为20万元，适用的增值税税率为17％。甲公司的在建工程应借记（ ）万元。
A、23.4 B、20 C、20.4 D、13.4
14.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（ ）。
A、“事业结余”科目借方余额 B、“事业结余”科目贷方余额
C、“经营结余”科目借方余额 D、“经营结余”科目贷方余额
15. 甲公司以一批库存商品:)乙公司的房产，库存商品的成本为70万元，已提减值准备8万元，计税价值为100万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为200万元，已提折旧100万元，已提减值准备20万元，计税价值为110万元，营业税率为5%。经双方协议，由甲公司支付补价2万元。双方均保持资产的原始使用状态。假定双方均无法获取公允价值口径。则甲公司换入房产的入账成本为（ ）万元。
A、69 B、75 C、91 D、85
二、多项选择题（本类题共10题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）。
1、下列子公司中，应纳入母公司合并会计报表合并范围的有（ ）。
A、境外子公司 B、已结束清理整顿进入正常经营的子公司
C、持续经营所有者权益为负数的子公司
D、准备近期出售而长期持有其半数以上表决权资本的子公司
2、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（ ）。
A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算
C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法
3．以下各项应收款项中，不应全额提计提坏账准备的有（ ）
A、债务单位现金流量严重不足 B、与关联方发生的应收款项
C、计划对应收款项进行重组 D、当年发生的应收款项
4、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（ ）。
A、取得投资收益收到的现金 B、出售固定资产所收到的现金
C、取得短期股票投资所支付的现金 D、分配股利所支付的现金
E、收到返还的所得税所收到的现金
5．下列项目中，属于会计估计变更的有（ ）。
A．将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法；
B．将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%；
C．根据新得的信息，将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年；
D．将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧。
6.下列有关借款费用资本化的论断中，正确的是（ ）。
A、专门借款利息资本化额等于发生在资本化期间的专门借款所有利息费用减去闲置专门借款派生的利息收益或投资收益；
B、购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。
C、购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。
D、借款费用符合资本化条件的记入“在建工程”、“投资性房地产”和存货等资产。
7．当所购建的固定资产满足（ ）条件之一时，应当认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化。
A、固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成
B、所购置或者建造的固定资产与设计要求或者合同要求相符合或者基本相符，即使有极个别与设计或者合同要求不相符的地方，也不过会影响其正常使用
C、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生
D、所购建固定资产的各部分分别完工，而且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，并且该部分资产的购建活动实质上已经完成
8、下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有（ ）
A、鉴于《股份有限公司会计制度》的发布实施，对原材料计提跌价准备
B、鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法
C、鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限
D、鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益核算改为成本法核算
9．甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。
A、支付的加工费 B、支付的增值税 C、负担的运杂费 D、支付的消费税
10．自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有
A、董事会作出出售子公司决议 B、董事会提出现金股利分配方案
C、董事会作出与债权人进行债务重组决议
D、债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
三、判断题（本类题共10题，每小题1分：共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
1．当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。（ ）
2、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
3、法定公益金只能用于职工集体福利设施的购建，购建的设施产权归投资者所有，因此，法定公益金的使用并不减少企业的净资产。
4．在可行权日之后，企业不再调整等待期内确认的成本费用，应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
5、在会计实务中，有进很难区分会计政策变更进行处理，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更处理。
6、无形资产的研究开发费用应全部列入发生当期的费用（ ）。
7、某2003年12月销售的商品，在2004年度报表报出之前，即在2005年2月10日被退回，则应作为2003年度资产负债表日后事项处理。（ ）
8．事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动之外的非独立核算的经营活动所取得的收入。（ ）
9．无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。
10．资产负债表日后的调整事项，无论是有利的还是不利的，均应当调整报告年度会计报表相关项目。
四、计算分析题（本类题共2题，其中，第1小题8分，第2小题10分：共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
要求：
1、编制A公司有关事项的处理分录；
2、对资产负债表及利润表的如下项目作出相应调整。
（二）达能股份有限公司（以下简称达能公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。达能公司销售商品为主营业务,提供劳务辅助业务。2001年12月，达能公司发生如下经济业务，试编制这些经济业务的会计分录。
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（达能公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。达能公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，达能公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。达能公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理入员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，达能公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。
（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，达能公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，达能公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。
（8）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，达能公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
根据上述资料，作出达能公司的账务处理。
五、综合题（本类题共2题，第1题22分，第2小题20分：共42分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
（一）甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。该批商品的应收账款一直未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
（1）指出甲公司发生的上述⑴、⑵、⑶、⑷、⑸、⑹事项哪些属于调整事项。
（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
（3）填列甲公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
（二）丰顺股份有限公司系上市公司（以下简称丰顺公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。丰顺公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。
丰顺公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成。丰顺公司2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年4月25日对外报出，实际对外公布日为2008年4月30日。
丰顺公司财务负责人在对2007年度财务会计报告进行复核时，对2007年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的（1）、（2）项于2008年2月26日发现，（3）、（4）、（5）项于2008年3月2日发现：
（1）1月1日，丰顺公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向丰顺公司支付341万元。
1月6日，丰顺公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
丰顺公司的会计处理如下：
借：银行存款341
贷：主营业务收入290
应交税费——应交增值税（销项税额）5l
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
（2）10月15日，丰顺公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15，丰顺公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；丰顺公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，丰顺公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
丰顺公司的会计处理如下：
借：银行存款234
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本140
贷：库存商品140
（3）12月1日，丰顺公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，丰顺公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为807万元。至12月31日，丰顺公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
丰顺公司的会计处理如下：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
（4）12月1日，丰顺公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；丰顺公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，丰顺公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，丰顺公司的安装工作尚未结束。
丰顺公司的会计处理如下：
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本350
贷：库存商品350
要求：
（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号）。
（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配—未分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”、“应交税费—应交所得税”的调整会计分录可合并编制）。
（3）计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
答案及解析
一、单项选择题
1、【答案】D
2、【答案】D
【解析】企业购入不需安装设备支付的运输费应计入所购设备成本，企业筹建期间发生的办公费应计入长期待摊费用，购买土地使用权支付的耕地占用税应计入在建工程，均为资本性支出；而无形资产的研究阶段费用按新会计准则应列入发生当期的管理费用。
3、【答案】B
【解析】2004年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额=30－30／1200×400=20（万元），2004年末“存货跌价准备”贷方余额（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（万元），2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备36－20=16（万元）。
4、【答案】A
【解析】对于自行建造的固定资产应以其达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账成本。
5、【答案】B
【解析】转让该专利权形成的净损益=20－[48－（48/5÷12）×27] －20×5%=－7.4（万元）
6、【答案】A
【解析】委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
7、【答案】D
【解析】计算累计支出加权平均数：200×3/12+100×2/12+80×1/12=73.34（万元），当年应予资本化的利息金额为：73.34×10%=7.33（万元）。
8、【答案】B
【解析】A企业换入存货的帐价值为：（160000－40000－20000）－170000×17%＋70000=141100（元）
9、【答案】B
【解析】该项会计差错对企业留存收益的影响金额为：（450÷10×2）×（1-33%）=60.3（万元）
10、【答案】A
【解析】资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。
11、【答案】A
【解析】一般基金包括两个来源，一是从当年未分配结余中转入，二是从拨入专款形成的结余中转入。由于拨款项目尚未完成，因此一般基金结余不考虑拨入专款，另外，对外投资时，投资基金增加，一般基金减少，因此，一般基金结余=150+5 000—4 500—300=350（万元）。
12、【答案】A
【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积转增资本后留存收益减少。盈余公积补亏后，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益不变；法定公益金用于建造集体福利设施后，公益金减少，一般盈余公积增加，盈余公积不变，留存收益更不变；用税后利润补亏是未分配利润内部变化，留存收益也不变。
13、【答案】A
【解析】甲公司将自产的产品用于工程建设属于视同销售业务，本题的账务处理如下：
借：在建工程 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 10
贷：库存商品 10
14、【答案】 C
【解析】年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。
15、【答案】C
【解析】甲公司换入房产的入账成本＝70－8＋100×17%＋100×10%＋2＝91（万元）；
二、多项选择题
1、【答案】A、B、C
2、【答案】A、C、D
3．【答案】B、C、D
【解析】除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准备；
（1）当年发生的应收款项；
（2）计划对应收款项进行重组；
（3）与关联方发生的应收款项；
（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
4、【答案】ABC
【解析】D属于筹资活动产生的现金流量，E属于经营活动产生的现金流量。
5、【答案】B、C、D
【解析】将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更。
6、【答案】ABCD
7、【答案】A、B、C、D
8、【答案】 B、D
【解析】一贯性原则是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更，以便对前后期会计资料进行纵向比较。但是，一贯性原则并不意味着所选的会计政策不能作任何变更。一般来说，在以下两种情况下，可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求企业改变会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。A项属于有关法规发生变化，要求企业改变会计政策；B项和D项属于滥用会计政策，违背了会计核算的一贯性原则。
9、【答案】AC
【解析】委托方支付的增值税是针对加工费的进项税额，不构成加工物资的成本；在收回的加工物资用于连续生产应税消费品时，支付的消费税应借记“应交税费――应交消费税”，也不构成加工物资的成本。
10、【答案】A、C、D
三、判断题
1、【答案】×
【解析】分批完工，分别投入使用的，则分别停止资本化；分批完工，最终一次投入使用的，则最终完工时认定停止资本化点。
2、【答案】√
【解析】股票发行费用应从溢价收入中扣除，没有溢价收入的计入“长期待摊费用”。
3、【答案】√ 4、【答案】√ 5、【答案】× 6、【答案】×
7、【答案】×
【解析】本年度（即2004年度）划以前年度（如2003年度）销售的商品，在2004年度报表报出之前（假设在2005年3月20日报出），即在2005年1月1日~2005年3月20日间退回的，应作为2004年度资产负债表日后事项处理，调减2004年度的收入。
8、【答案】×
【解析】事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅县活动所取得的收入。
9、【答案】×
10、【答案】√
【解析】资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项，即对于资产负债表日后有利或不利事项在会计核算中采取同一原则进行处理。
四、计算分析题
（一）【答案及解析】
1．调整分录如下：
①调整销售收入
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 5000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850000（5000000×17%）
贷：应收账款 5850000
②调整坏账准备余额
借：坏账准备 292500（5850000×5%）
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 292500
③调整销售成本
借：库存商品 4000000
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 4000000
④调整应交所得税（此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整）
借：应交税费——应交所得税 320347.50
贷：以前年度损益调整——调整所得税
320347.50 [（5000000―4000000―5850000×5‰）×33%]
⑤调整原已确认的递延税款
借：以前年度损益调整——调整所得税 86872.50
贷：递延所得税资产 86872.50[（292500―29250）×33%]
⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润 474025
贷：以前年度损益调整 474025（5000000―4000000―292500―320347.50+86872.50）
⑦调整利润分配有关数字
借：盈余公积 71103.75
贷：利润分配——未分配利润 71103.75（474025×15%）
⑧调整报告年度会计报表相关项目的数字
A、资产负债表项目的调整
调减应收账款555.75万元；调增库存商品400万元；调减递延所得税资产8.68725万元；调减应交所得税32.03475万元；调减应交增值税85万元（合计调减应交税费117.03475）；调减盈余公积7.110375万元；调减未分配利润40.292125万元。
B、利润及利润分配表项目的调整
调减主营业务收入500万元；调减主营业务成本400万元；调整资产减值损失29.25万元；调减所得税费用23.3475万元（32.03475―8.68725）；调减提取法定盈余公积4.74025（47.4025×10%）；调减提取法定公益金2.370125万元（47.4025×5%）；调减未分配利润40.292125万元（47.4025―7.110375）。
（二）【答案及解析】
（1）
①12月1日销售商品时：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
②12月19日，收到款项时：
借：银行存款115.83
财务费用1.17
贷：应收账款 117
③结转成本时：
借：主营业务成本85
贷：库存商品 85
（2）
借：主营业务收入 10
应交税费――应交增值税（销项税额）1.7
贷：银行存款 11.8
（3）
①销售商品时：
借：银行存款 117
贷：库存商品78
待转库存商品差价22
应交税费――应交增值税（销项税额）17
②回购价超过当初售价的差额为10万元（＝110-100），应该在回购期5个月内平均分摊，具体到本月应分摊一个月的财务费用：
借：财务费用2（＝10÷5）
贷：待转库存商品差价2
③将来回购时应作如下分录：
借：库存商品78
应交税费――应交增值税（进项税额）18.7
待转库存商品差价32（＝22+10）
贷：银行存款128.7
（4）
①确认收入时：
借：应收账款17.55
贷：其他业务收入15
应交税费――应交增值税（销项税额）2.55
②确认成本时：
借：其他业务支出20
贷：应付工资 20
（5）
①发出商品时
借：发出商品180
贷：库存商品 180
②收到代销清单时：
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费――应交增值税（销项税额）6.8
③结转成本时：
借：主营业务成本36
贷：发出商品 36
（6）
借：银行存款40
贷：预收账款 40
（7）
①销售实现时：
借：银行存款 351
贷：主营业务收入225
递延收益 75
应交税费――应交增值税（销项税额）51
②结转销售成本时：
借：主营业务成本200
贷：库存商品 200
③将来在提供服务时：
借：递延收益
贷：主营业务收入
（8）
①冲减收入时
借：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：银行存款 115.83
财务费用 1.17
②冲减成本时：
借：库存商品 85
贷：主营业务成本85
五、综合题
（一）【答案及解析】
（1）调整事项有：⑴、⑶、⑷、⑹
（2）①借：以前年度损益调整 200
应交税费――应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费――应交所得税 4.56［＝（200-185-234×5‰）×33%］
贷：以前年度损益调整 4.56
借：利润分配――未分配利润 9.27
贷：以前年度损益调整 9.27
借：盈余公积 0.93
贷：利润分配――未分配利润 0.93
③借：以前年度损益调整 125
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产41.25（＝125×33%）
贷：以前年度损益调整41.25
借：利润分配――未分配利润 83.75
货：以前年度损益调整 83.75
借：盈余公积 12.56
贷：利润分配――未分配利润 12.56
④借：库存商品 200
贷：累计折旧 200
⑥借：应付股利 210
贷：利润分配――未分配利润 210
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